企业所得税纳税人指的是在中国境内依法取得收入的企业和其他组织，按照企业所得税规则计算并缴纳税款。这个概念覆盖居民企业和非居民企业两类，居民企业按境内外所得全面计算纳税，非居民企业按来源于境内或与中国境内机构场所有实际联系的所得计算纳税。企业在设立后，通常按实际经营管理地点、注册地点、所得来源、机构场所设置等因素确定纳税人身份，再按对应规则办理申报。
核心答案
企业所得税纳税人是企业和其他组织。企业和其他组织依法取得收入后，按企业所得税规则计算税额并缴纳税款。居民企业和非居民企业都属于企业所得税纳税人。居民企业对境内境外所得全面计算纳税。非居民企业按境内所得和境内机构场所实际联系所得计算纳税。
划分对象
居民企业 依法在中国境内成立的企业，或按外国法律成立且实际管理机构在境内的企业。居民企业承担全面纳税义务。
非居民企业 按外国法律成立且实际管理机构在境外，并在中国境内设立机构场所的企业。非居民企业承担对应范围纳税义务。
身份判断
| 判断点 | 查看内容 | 适用口径 |
|---|---|---|
| 注册地 | 境内依法成立 | 按居民企业口径办理 |
| 实际管理机构 | 实际管理机构在境内 | 按居民企业口径办理 |
| 境内机构场所 | 设有境内机构场所 | 对应所得按机构场所口径办理 |
| 所得来源 | 境内所得 | 按境内所得口径办理 |
| 所得联系 | 与境内机构场所有实际联系 | 按实际联系所得口径办理 |
所得口径
居民企业 境内所得和境外所得计入企业所得税计税口径。
非居民企业 境内所得、境内机构场所所得、与境内机构场所有实际联系的境外所得，按对应规则办理。
个人独资企业和合伙企业按个人所得税相关规定办理。
办理流程
- 1、建立企业信息台账。
- 2、识别所得来源。
- 3、计算应纳税所得额。
- 4、按税率和优惠事项办理。
- 5、完成申报。
要点清单
- • 企业身份决定纳税义务。
- • 所得来源决定计税口径。
- • 机构场所决定申报地点。
- • 优惠事项按正式条件办理。
- • 日常资料按周期整理归档。
免责声明
本文供参考使用 具体办理以现行规则和主管机关口径为准